債權和解列報呆帳損失 應檢附相關證明文件

張貼日期：Nov 28, 2016 4:0:27 AM

南區國稅局表示，營利事業列報因債權和解而產生之呆帳損失，應取具法院之和解筆錄或裁定書或商業會、工業會之和解筆錄，作為證明文件，憑以核認呆帳損失。

該局進一步說明，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權因和解，致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳，惟營利事業列報屬「和解」產生之呆帳損失，應依營利事業所得稅查核準則第94條第7款第1目規定，取具相關證明文件，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應檢具法院之和解筆錄或裁定書，如為商業會、工業會之和解，則應檢具該會之和解筆錄憑以認定，前揭所稱之和解，係指法院之和解或訴訟上之和解及商業會、工業會之和解，並不包括債權人與債務人私下合意免除一部或全部債務之和解，倘營利事業與客戶私下和解免除債務，如僅提出雙方所書立之和解書，因檢附之憑證與稅法規定之證明文件不符，國稅局仍無法據以認列呆帳損失。

該局特別提醒，營利事業列報屬「和解」產生之呆帳損失，應注意取具相關證明文件，以免因不符規定而遭剔除補稅。

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