營利事業以存貨向租賃公司辦理融資借款，不得以進銷貨認列損失

張貼日期：Dec 13, 2016 3:27:30 AM

財政部臺北國稅局表示，營利事業以存貨簽訂買賣合約辦理融資借款，交易雙方雖已簽訂買賣合約書並相互開立統一發票，仍不得以進銷貨方式列報損失。

該局說明，營利事業因資金需求，以存貨向租賃公司融資借款，雙方雖以簽訂買賣合約方式為之，但實際上買賣標的物並未移轉，即有買賣之名無銷貨之實，究其本意乃係資金需求者為即早取得營業資金週轉，實質上為融資借款並非商品買賣行為，故應以相互開立統一發票金額之差額，按借款期間攤銷利息費用核實認定。

該局指出，於查核轄區 A 公司 103 年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司以 1,000 萬元之存貨向租賃公司借款，約定借款期間自 103 年 7 月 1 日至 105 年 6 月 30 日，該公司除開立 1,000萬元之統一發票外，同時並取得租賃公司所開立之統一發票金額 1,120 萬元公司遂申報該公司進銷貨產生損失 120 萬元， 。惟查本案非商品買賣而屬存貨融資借款行為，應按融資借款方式處理，該銷貨損失 120 萬元不被國稅局認定，而是依進、銷貨發票差額按借款期間計算應攤銷之利息支出，經重新計算後核認調增利息支出 30 萬元，並補徵稅額 15 餘萬元。

該局呼籲，營利事業應自行檢視如有上述融資借款行為，不得列報銷貨損失，應按融資借款方式處理，以免遭剔除補稅。(聯絡人：審查一科李審核員；電話 2311-3711 分機 1212)